Министерство Высшего и среднего специального образования Российской Федерации
Российский государственный торгово-экономический университет
Кемеровский Институт(Филиал)
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Контрольная работа
На тему: “Виды мошенничества в области предпринимательской деятельности”
Выполнил:
Студент 3-го курса
Факультета менеджмента
Группы СМз-061
Колпаков А.С.
Проверил:
Формулевич Я.В.
Кемерово 2009
Введение
1. Что такое мошенничество и в каких сегментах рынка осуществляется.
2. Объект и субъект мошенничества.
3. Виды, методы и способы мошенничества.
Список литературы
Введение
Эта работа исследует мошенничество как особое явление в жизни общества. Все мы сталкиваемся с обманами и ложью в повседневности, как на улице так и при общении с близкими людьми. Здесь Вы найдете способы мошенничества и его виды, а так же приемы которые позволят избежать их. Мы находимся в постоянном развитии. Добавляется новый материал, по мере необходимости переделывается старый.
Мы стараемся указывать все источники информации, чтобы вы могли обратиться к ним и более подробно изучить то, что Вас заинтересовало. Многое так же берется из личного опыта, своего и знакомых.
Мошенники могут подстерегать Вас везде. Будьте бдительны! Но не до паранойи. Верить людям так же необходимо.
1. Что такое мошенничество и в каких сегментах рынка осуществляется.
Мошенничество-это преступление, в результате которого его жертва добровольно передает часть своих материальных средств в какой либо форме мошеннику.
В свободной же рыночной экономике предпринимательство-это тип инновационного поведения, направленного на организацию и осуществление в условиях неопределённости и конкуренции рискованных проектов и мероприятий с принятием на себя ответственности за результаты и последствия принятых решений.
Исходя из такого толкования предпринимательства, можно сформулировать один из вариантов определения мошенничества через характеристики предпринимательства.
Мошенничество-это вид предпринимательства, в котором личностные качества предпринимателя направлены на обман и самооправдание обмана; рыночная среда с её широкими возможностями сводится к действиям в сфере, где возможен обман; предпринимательская этика сводится к поведению инициирующему обман партнера или конкурента.
Таким образом, получается, что предпринимательская деятельность становится мошенничеством, когда личностные знание предпринимателя состоит в знании, как совершить обман.
Предпринимательские функции в случае маскировки мошенничества под предпринимательство осуществляются в следующих сегментах рынка:
1. Поиск экономических ресурсов
2. Изобретение новых экономических ресурсов
3. Накопление и концентрация ресурсов
4. Формирование благоприятной рыночной конъюнктуры
5. Оперативный поиск информации
2. Объект и субъект мошенничества.
Под субъектом мошенничества понимают человека или группу людей, сознательно осуществляющих обман других людей с целью незаконного получения ценностей объекта мошенничества. Жертва мошенничества является объектом мошенничества и стороной в результате мошеннического действия.
Успешным мошенником т.е. таким, которого следует опасаться может быть человек, имеющий определенный набор интеллектуально-психологических и этических качеств. В самой общей форме модель таких свойств содержит 6 элементов:
· Стремление быстро обогатиться
· Природой данная привлекательность
· Мощный комбинаторный интеллект
· Эмпатия, т.е. способность чувствовать
· Высоко развитое чувство превосходства
· Установка на нарушение законов
Объектом мошенничества в принципе может оказаться любой человек, но наибольшая вероятность у того, кто:
· Быстро и без лишних усилий обогатиться
· Предрасположенный к роли жертвы человек
· Жертва мошенничества - это, как правило, невежественные люди
· Жертва мошенничества - это человек, в высшей степени наделенный потребностью жить с верой в людей
· Человек, у которого чрезвычайно выражена зависимость в принятии любых решений от позиций, мнений, точек зрения других людей и внешних обстоятельств.
3. Виды, методы и способы мошенничества.
Мошенничество в банках и методы борьбы с ним
В банковской сфере злоупотребления со стороны персонала являются достаточно распространенным явлением. В этой области существует достаточно много способов мошенничества. Мировая практика показывает, что в мелких банках злоупотребления случаются гораздо чаще, чем в крупных. Это связано в первую очередь с совмещением в мелких банках одним человеком нескольких должностей, что позволяет совершить хищение в качестве кассира, а потом скрыть его в качестве бухгалтера.
Отечественные банки в большинстве своем по мировым стандартам являются мелкими. Кроме того, отечественный бизнес проходит сейчас этап высокой криминализации, и мелкие банки легче подпадают под влияние криминальных структур или даже создаются ими. Достаточно распространены клиенты, которые берут кредит, изначально не намереваясь его возвращать. Работники банков, имеющие небольшую по мировым стандартам оплату труда, часто подкупаются. Много «карманных» банков, которые ориентированы на обслуживание своих учредителей. Таким учредителям часто даются фактически бесплатные кредиты, за возвратом которых не особенно тщательно следят.
В последнее время в России, Беларуси и Прибалтике учредители сами обанкротили значительное количество мелких банков. Схема была стандартна: после регистрации банка привлекались новые клиенты, переходившие на расчетно-кассовое обслуживание в учрежденный банк или клавшие в него деньги на депозит, активно привлекались ресурсы по межбанковскому кредитованию. После аккумуляции в банке достаточно солидной суммы учредителям банка выдавались особо крупные кредиты, которые в совокупности делали банк неплатежеспособным. После этого учредители выходили «из игры» (если успевали), а в убытках оказывались сторонние клиенты банка.
Злоупотребления могут происходить во многих подразделениях банка. Рассмотрим основные способы возможных мошенничеств по банковским подразделениям.
Виды мошенничества. Методы борьбы с кассово-расчетными мошенничествами
Для того, чтобы в кассово-расчетных центрах банков минимизировать возможность махинаций, и уменьшить количество способов мошенничества, необходимо:
1. Проводить частые необъявленные пересчеты наличных денег как в кассах, так и в хранилище.
2. Работа в кассе должна быть как можно меньше связана с бухгалтерскими банковскими операциями.
3. Работники кассы не должны заниматься оформлением депозитных договоров или выпиской депозитных сертификатов.
4. Только кассиры должны работать с наличными деньгами. Если к деньгам допущен проверяющий кассу ревизор или аудитор, то со стороны работников кассы за ним должен быть организован контроль.
5. Кассирам нельзя позволять заполнять документы за своего клиента. Если клиент малообразован или болен, помочь составить документы должен специальный работник, не связанный с расчетно-кассовым обслуживанием.
6. Все операции, проходящие через кассира, должны надлежащим образом идентифицироваться как прошедшие его операционную обработку. На всех запакованных деньгах следует ставить фамилию кассира и дату помещения денег в упаковку.
7. Недопустимо даже по просьбе клиента хранение сберегательной книжки клиента, его депозитного сертификата, клиентского экземпляра договора депозита и т.д. у работника расчетно-кассового центра.
8. Категорически запрещено оставлять большие суммы наличных денег на виду у посетителей или посторонних для кассы работников банка. Существует достаточно много уловок отвлечения кассира и «выуживания» денег.
9. Все отправления денежных средств должны проходить проверку должностным лицом с тем, чтобы фиктивные перемещения денежных средств не могли использоваться для операции «перекрытия».
10. Недостачи или излишки, обнаруженные в кассе, должны немедленно отражаться в сводном бухгалтерском учете.
11. Жалобы клиента на расчетно-кассовый центр рассматриваются должностным лицом, непосредственно не связанным с работниками указанной структуры.
Способ мошенничества: Я НУ О-О-ЧЕНЬ КРУТОЙ!
В фирму является солидный господин и ведет беседу, из которой становится ясно, что президент Украины - его лучший друг, российский премьер-министр лично с ним советуется, а знакомый завхоз души в нем не чает. После этого вам предлагает совершить ту или иную коммерческую сделку. Для этого нужно всего лишь дать деньги под совместную деятельность в обмен на правительственные гарантии любой из трех соседних стран. Вам и гарантии покажут, сделанные кустарно, но довольно добротно. Конечно это легкий вид мошенничества.
В данной ситуации не рекомендуем сразу гнать визитера в шею. Он обычно хорошо осведомлен о деятельности в сфере, в которой предлагает сделку. Его следует хорошенько расспросить. Сделка может оказаться вполне эффективной. Единственное, чего ему не хватает, несмотря на дружбу с президентами и завхозами, - это денег. Пообещайте ему скромный комиссионный процент - и, скорее всего, он согласится.
СПОСОБЫ МОШЕННИЧЕСТВА СО СТОРОНЫ ПАРТНЕРОВ И КАК ИХ ИЗБЕЖАТЬ
Рекомендовать универсальные методы, надежно защищающие от мошенничества партнеров, невозможно из-за многообразия видов мошенничества и жульнических приемов. Но наиболее важными являются следующие методы защиты от мошенников:
Не спешите расставаться с собственными деньгами. Стремитесь оплачивать товар только после его поставки вам. В крайнем случае - выставляйте аккредитив с выгодными для вас условиями его раскрытия (после поставки товара).
Отличительные особенности корпоративного вида мошенничества – проблематичность обнаружения правонарушений и сложность формирования доказательной базы. Мошеннические действия внутри крупных предприятий всегда носят умышленный характер и нацелены на получение собственной материальной выгоды.
Ответственность за преступления, обладающие признаками корпоративного мошенничества, прописана в Уголовном кодексе. Законодатель определяет такую разновидность правонарушений перечнем действий:
Причины, побуждающие к противоправной деятельности, кроются в возможности скрыть свою причастность к произошедшему. Физические лица могут рассчитывать на то, что прямых доказательств их виновности невозможно будет найти, а наличие только косвенных указаний не может быть основанием для привлечения к уголовной ответственности. Дополнительным мотивирующим фактором выступает наличие шанса оправдать себя в глазах коллег и руководства компании.
В числе причин мошеннических актов может быть агрессивное воздействие факторов окружающей среды: временные финансовые затруднения у человека, необходимость срочной оплаты дорогостоящего лечения, зависимость от азартных игр или вредные привычки, справиться с которыми физическое лицо самостоятельно не может.
Мошеннические действия могут быть классифицированы на:
КСТАТИ! Внутреннее корпоративное мошенничество – наиболее распространенные противоправные действия. Их особенностью является простота реализации благодаря наличию доступа к материальным активам и денежным ресурсам в процессе реализации трудовой деятельности.
Проявлениями внутреннего мошенничества могут быть:
Корпоративное мошенничество по характеру действий подразделяется на группы:
СПРАВОЧНО! Коррупционная составляющая мошенничества проявляется во взяточничестве, предоставлении преференций за отдельную плату и вымогательстве.
Для предприятий характерны такие схемы корпоративного мошенничества:
При организации доставки и приема сырья может иметь место указание завышенных показателей веса материалов, количества, написание в документах другого сорта продукции. Пересортица может быть организована в отношении любого товара. Несуществующий объем или масса компенсируются примесями земли, продукцией более низкого класса, мусором или более дешевыми аналогами.
Мошенничество с ТМЦ легко осуществимо, если расчеты за продукцию производятся наличными средствами на месте отгрузки. Сочетание этой схемы с неэффективным входным контролем и слабым мониторингом процедур списания материалов в производство создает благоприятные условия для увеличения объемов хищений.
Примером умышленной пересортицы и необоснованного списания может быть выбраковка нормальной продукции с последующей реализацией конкретному покупателю по сниженным ценам. Следующий этап – продажа на потребительском рынке по рыночным ценам этого товара и разделение прибыли между участниками схемы. Сговор поставщика с сотрудником, который отвечает за монтаж оборудования или хранение и списание продукции может проявиться в схеме:
СПРАВОЧНО! Схема с фиктивными списаниями и повторными закупками чаще всего применяется в отношении запчастей к транспорту и оборудованию, арматуры и оснастки.
Второй способ с необоснованным списанием касается дорогостоящего оборудования. Имеющееся на предприятии списывается как непригодное к эксплуатации и не подлежащее ремонту, вывозится с предприятия и передается третьим лицам. Оборудование проходит модернизацию и перепродается обратно этому же предприятию или другому под видом нового актива.
На производственных объектах мошенничество может основываться на завышении норм расхода сырья. Это позволяет списывать материалов больше, чем фактически используется, и перепродавать сэкономленное на внешнем рынке. Второй вариант – запустить неучтенное производство из незаконно списанного сырья.
В схемах с откатами используются такие приемы:
Основные способы мошенничества в работе с подрядчиками проявляются в искажении в документации значений расхода сырья, площадей обслуживаемых объектов, навязывании других ненужных услуг, списание дорогих материалов при фактическом использовании их дешевых аналогов.
Признаками наличия мошеннических схем на предприятии могут быть:
При возникновении подозрений о внедрении корпоративных мошеннических методик руководитель должен принять меры по сбору доказательной базы для предъявления обвинения конкретным лицам. Оптимальным способом считается инициация аудиторской проверки, которая выявит нестыковки и факты нарушений в складском, производственном и бухгалтерском учете.
При отсутствии возможности привлечь аудитора к расследованию необходимо систематизировать сведения, касающиеся нарушения:
Профилактика появления мошенничества внутри предприятия должна быть направлена на усиление контроля работы персонала. Для этого вводится система двойного контроля и дополнительной проверки должностных лиц, наделенных большим набором полномочий. Систематические независимые экспертные аудиты позволят свести к минимуму риски финансовых махинаций и фиктивных сделок с материалами.
Рекомендуется создать службу охраны, при необходимости вводится пропускной контроль всех посетителей и работников. При обнаружении нарушения трудовой дисциплины руководитель должен проявлять волю и наказывать провинившихся. В качестве мотивирующего фактора на безупречную работу можно использовать создание максимально комфортных условий труда и предлагать сотрудникам достойную оплату их действий.
Примеры мошенничества внутри предприятий:
Какова структура внешнего мошенничества?
Ответ:
Структуру внешней мошеннической операции можно свести к следующим «шагам»:
Что такое субъект и объект мошенничества?
Ответ :
Под субъектом внешнего мошенничества понимают человека или группу людей, сознательно осуществляющих обман других людей ради незаконного получения ценностей объекта мошенничества. Субъектом мошенничества обычно становятся люди, обладающие следующими интеллектуально-психологическими свойствами:
Под объектом внешнего мошенничества понимают человека, против которого проводится мошенничество (жертва мошенников). Этот человек обычно обладает следующими качествами:
Какие бывают формы внешнего мошенничества?
Ответ :
Внешнее мошенничество имеет следующие формы:
Как правило мошенническая операция сопровождается психологическими приемами для убеждения (предложение очень выгодной сделки, применение элементов гипноза, разыгрывание ролей подставными лицами, козыряние своими связями с властными или преступными структурами, торопливость в заключении сделки и т.д.).
Некоторые сценарии проведения мошеннических операций:
Ответ :
Некоторые формы мошенничества в банковской сфере:
Какие растровые признаки опасности мошенничества?
Ответ :
Некоторые признаки опасности во внешнем мошенничестве:
Что желательно проверять при заключении договора с целью защититься от мошенничества?
Ответ :
Проверочные мероприятия при совершении договорных отношений, направленные на снижение вероятности внешнего мошенничества:
Ответ :
Некоторые возможные действия по предупреждению внешнего мошенничества:
Мошенничество в данном пособии в соответствии с его названия будет рассматриваться только на уровне хозяйствующего субъекта - предприятия, что должно помочь отечественным предпринимателям систематизировать свои представления к нему внутри определенной фирмы и научиться распутывать целый ряд проблем с их отдельными симптомами. Мошенничество рассматривается как целостное явление, формируется сложным взаимодействием обстоятельств экономических ного, психологического и социального порядка. Надо объединить проблему мошенничества с типом организационной структуры управления предприятием, системой его документооборота, постановкой бухгалтерского учета ку и подбором персонала фирмы. Анализ любой из сторон деятельности предприятия позволяет оценить общую ситуацию в данной организации, ее склонность к вмешательству мошенничества. Понимание этих аспектов мо же быть полезными как для руководителей предприятий, так и для представителей внутрифирменного аудита, служб безопасности и персонала, поскольку они позволяют отслеживать различные варианты сочетания обстановки н, которые создают возможность для совершения мошенничества (злоупотребление служебным положением , финансовые аферы и т.д.ощо).
Существует два способа незаконно отобрать что-нибудь у других: или украсть это тайно, заставить физически отдать это, или выманить обманом. Первый способ мы называем кражей, грабежом, разбоем, а второй
Мошенничеством. Мошенничество предполагает обман. Его компонентом также является жадность - как самого мошенника, так и инвесторов, которые стремятся получить необычно большую прибыль. Другим компонентом является доверие. Доверие
Один из главных моментов в любом мошенничестве и обмане. Поскольку именно это слово происходит от слова"вера", постольку никого нельзя обмануть, пока обманутый не будет доверять мошеннику. Без доверия мошенник йства не возможноо не можливе.
Мошенничество, включающий в себя обман, может принимать различные формы. Обычно выделяют шесть его типов
Первый - это растрата или хищение со стороны наемного работника. В этом случае наемный работник обманывает своих нанимателей, присваивая себе имущество или средства фирмы. Растраты или хищения со стороны наемных них работников может осуществляться непосредственно ими самими, либо опосредованно - с помощью или участием других лиц. В этом случае мы имеем в виду те хищения, когда работник ворует из кассы г отивку, или ворует средства безналичным способом, или просто тянет с работы все, что ему понравилосьося.
Это также касается ситуации, когда сотрудник создает подставную фирму, и в качестве ее руководителя получает деньги за недоставленные товары (услуги). При таком виде преступления средства пострадавшей фирмы переходом одять к мошеннику без сознательного участия третьей стороны. О опосредованное мошенничество. Речь идет, когда работники берут взятки от покупателей, клиентов и других лиц, не работающих в данной фирме, за свои п ослугы относительно занижения продажных или завышения закупочных цен, за недопоставку товаров или поставки недоброкачественных и т.п.. При этом платежи мошенникам осуществляются организациями, имеющими дело с хоз одаря данного работника, но не из средств самого этого хозяинаря.
Второй тип - это мошенничество со стороны руководителей или менеджеров. Оно отличается от других типов как положением мошенников, так и способами обмана. В общем виде мошенничество со стороны менеджеров является обманом м, осуществляют руководители высшего и среднего звена фирмы путем манипуляций с финансовой отчетностью (искажение данных о доходности и дебиторской задолженности, искажение данных о финансово го состояния компаний с целью представить его в лучшем чем на самом деле состоянииі).
Третий тип тесно связан со вторым - это аферы с инвестициями. В этом случае инвесторам предлагается сделать инвестиции, которые, как окажется в будущем, на самом деле фиктивные, не имеющие никакого ценного ности. К этой категории обычно относят телемаркетинг, который предлагает"мыльные бульбапикы", участие в"пирамидах"различной направленности и другие возможности вложения свободного капитала"Отцом"афер с др. вестициямы считают. Карла. Понци эта форма обмана сейчас довольно распространенбману наразі досить розповсюджена.
Четвертым типом является мошенничество со стороны поставщиков. В последнее время распространилась количество афер, связанных с военными заказами, государственными закупками, проведением различных тендеров. Два разновидности такого в мошенничества: во-первых, в виде действий только самих этих поставщиков, во-вторых, в виде совместных действий поставщиков и представителей заказчика. Мошенничество со стороны поставщиков зачастую проявляеть ся в завышении количества поставленных изделий в документах, поставке бракованных товаров или непоставки продукции вообще, хотя платежи за них были полученані.
Пятый тип - это мошенничество со стороны заказчика или клиента. Обычно оно включает неплатежи за поставленный товар, получение оплаты за не сделанную работу или обман различных фирм путем поставки им совершенно н не нужных сказалй.
Шестым типом является обман, который не подпадает под ни один из предыдущих типов мошенничества и осуществляется не только с целью прямого получения финансовой прибыли - это мошенничество смешанного типа
Мошенничество может осу нити любой человек, если ситуация будет способствовать его осуществлению, поскольку по своим социально-психологическими качествами она не отличается от других. Знание этого постулата важное для тех, кто занимается подбором персонала, ищет заказчиков и поставщиков, поскольку каждый наемный работник, клиент, поставщик и партнер по бизнесу подпадает под портрет потенциального мошенника и с большой вероятностью может оказаться аферистом, но невозможно предсказать, кто из сотрудников переступит черту законности и станет злоупотреблять служебным положением.
В научных исследованиях проблемы констатируется, что различные фирмы и учреждения теряют от различных мошеннических действий от 0,5 до 2% своих доходов. Эти исследования также доказывают, что со стороны собственных сотрудников они страдают больше, чем от клиентов (в торговле магазинные кражи составляют 30%, а мошенничество со стороны своего персонала 70%; в банковской сфере 95% сумм убытков происходит за счет нечеснос те персонала и только 5% за счет действий клиентов). Убытки от мошенничества растут в сложные экономические периоды, в периоды роста финансовых трудностей, при слиянии фирм, в периоды реализации рисковая них проектеів.
Наиболее типичные виды мошенничества со стороны наемных работников такие:
Воровство наличности из кассы
Кражи чеков
Использование наличности не по назначению
Фальсификации кассовых книг
Фальсификации сумм на банковских счетах
Подделка чеков
Использование поступлений в пенсионный фонд не по назначению
Мелкие кражи наличности из кассы
Оплата личных счетов чеками фирмы
o. Предоставление фальсифицированных счетов-фактур
Фальсификации транспортных накладных
Завышенное фактурирования
Воровство инвентаря
Заговор с клиентами или поставщиками
-"откаты"есть получение"благодарности"за определенные услуги, разновидность взятки
Искусственное вздутие цен
Использование подставных поставщиков
Завышение цен
Переплата"сверх"
Выдача дутых векселей, квитанций, других долговых расписок
Использование имущества фирмы
Использование сотрудников, оборудования или материалов фирмы в личных целях
Предоставление заказов за взятки
Манипуляции с кредитными карточками
Мошенничество со страховками
Незадекларированные доходы
o фальсификации налоговых деклараций
o. Мошенничество со счетами от медицинских и других сервисных заведений
o фальсификации записей в бухгалтерских книгах:
Для улучшения отчетности;
Для покрытия недостач
o фальсификации отчетности по командировкам
Завышение расходов
Включение в отчет о командировке личных трат
Невозврата выданных авансом сумм
o несанкционированную продажу имущества фирмы (инвентаря, оборудования, отходов производства, сырья и материалов)
o. Компьютерные преступления (изменение содержания учетных записей, получение наличных)
o. Мошенничество с выплатой заработной платы
Перевод в наличные невостребованных чеков
Фальсификации часов отработки и сверхурочных часов работы
Оплата труда"фиктивных"рабочих
nanbaby.ru - Здоровье и красота. Мода. Дети и родители. Досуг. Быт. Дом